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Z近一段時間,因偷逃稅引發廣泛關注的主播和藝人,讓稅收籌劃也再次成為熱點,甚至成了偷漏稅的代名詞,有業內人士因此建議將稅收籌劃更名,改成稅收策劃或稅收規劃。其實,再好聽的名字,也難免成為貶義詞,專家都成了磚家,關鍵是如何認識,如何去做。本文談五個與稅收籌劃有關的問題。
一、稅收籌劃的作用:良性互動
二、稅收籌劃的底線:遵守稅法
三、稅收籌劃的方法:一個變字
四、稅收籌劃的權衡:成本收益
五、稅收籌劃的風險:可防可控
一
稅收籌劃的作用:良性互動
稅收籌劃之所以被認為是個貶義詞,多是因為與偷漏稅劃等號。其實,合法的稅收籌劃,完全可以實現納稅人與稅務局,尤其是與政策制定部門的一種良性互動。
稅收籌劃的做法一般是用各種稅收優惠政策。國家制定稅收優惠政策的目的,就是讓納稅人用的,就是要起到一種導向作用,只有納稅人用優惠政策,才能實現政策的初衷。
比如研發費用加計扣除政策,目的就是要鼓勵研發,納稅人加大研發,加大享受優惠的力度,恰恰實現了政策的初衷。
再如殘疾人工資加計100%扣除政策,就是為了鼓勵殘疾人就業,納稅人即使拒絕身體健全人的申請,轉而招收殘疾人,其目的就是要享受優惠政策,也無可指責,因為這就是政策的目標。
從稅務局的角度,稅務局要依法征稅,依法征稅不僅僅是征稅,也包括依法不征稅,依法減免稅,允許納稅人享受稅收優惠政策,落實國家制定的各種優惠政策,也是稅務局的職責,如果阻撓納稅人依法享受優惠,難免承擔執法風險。
所以,合法的稅收籌劃,不僅沒有道德瑕疵,反而可以實現當事各方之間的良性互動。
二
稅收籌劃的底線:遵守稅法
稅收籌劃的底線,是合法,必須符合稅法的規定。如果不合法,就不是籌劃,而可能是偷漏稅。偷漏稅是不需要花錢找別人出主意的。
稅收籌劃多是爭取享受國家的有關稅收優惠政策。但是,稅法首先是征稅的,規定納稅人的納稅義務,不是免稅的,免稅都是有條件的。只有符合條件,既符合實體法的條件,也符合程序法的條件,才可以享受優惠。
以并購重組為例,如果是股權收購,只有收購企業收購的股權比例占被收購企業全部股權的50%以上,股權轉讓方才有望享受暫不征稅的所得稅特殊重組待遇,還要滿足有合理商業目的,年度申報時填寫有關申報表等各種要求,潛在的被補稅罰款的風險,才是可控的。
三
稅收籌劃的方法:一個變字
稅收籌劃的方法,可能千差萬別,但是一個共同的特點是:變。變什么?變影響納稅義務的有關因素,包括戰略層面的變,戰術層面的變。具體如何變,需要具體問題具體分析。
還是以股權收購為例,如果收購企業收購全部股權的49%,則轉讓方因為轉讓股權比例不到50%,無法享受特殊重組的待遇,如果可以多轉讓1%,轉讓50%的股權,就有望享受特殊重組的待遇。
再以個稅為例,作為綜合所得組成部分的勞務報酬,可以適用45%的稅率,而生產經營所得的Z高稅率是35%,改變收入性質,可以作為降低稅負的一種方式。當然,這種改變,必須基于真實的業務。
四
稅收籌劃的權衡:成本收益
稅收籌劃因為有收益,納稅人才搞稅收籌劃。但是,籌劃是有成本的,包括咨詢費用、耗費時間等各種成本。
到底要不要籌劃,實際需要成本與收益的權衡,在省錢與省勁之間取舍,省錢就不能省勁,不能省麻煩。如果收益大到值得支付成本,就選擇籌劃,如果收益與成本不匹配,就放棄籌劃。
五
稅收籌劃的風險:可防可控
不少人被籌劃坑了,不但沒有實現節稅的效果,還被稅局補稅罰款,Z終得不償失。
那么稅收籌劃的風險,是否可控?
只要完全合法,稅務風險就是可防的,可控的。
任何一本稅收教科書,在開始講稅收定義時,都會講稅收的三性――強制性、無償性、固定性。固定性,就是確定性,納稅人該不該繳稅,稅務局該不該征稅,是清楚的。
即使稅局提出異議,也可以基于事實依據與稅法依據,與稅局溝通,只要稅局拿不出充足的依據,就不能推翻納稅人的方案?;诠P者多年的工作經驗,絕大多數稅務局官員,講法講理,關鍵是自己會不會講。
總之,盡管有納稅人的稅收籌劃被認為是偷漏稅,不能因此就否定稅收籌劃,甚至要改名,納稅人只要合法籌劃,盡管籌劃。
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